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关于“税务”的问卷评析

2019-01-09 14:35:51 字体:

一、2018年世行评估问卷的分析

世界银行集团通过问卷方式对世界190个国家的营商环境予以调查,从而给出各国的营商环境排名,为投资者作出投资决策提供有力参考。世界银行集团给中国的排名由中国最大的两个城市组成——北京和上海,其中上海所占整体的权重为55%,北京所占的权重为45%。世界银行集团在2017年10月31日出具的《2018年营商环境报告》中显示中国的营商环境在世界范围的排名为第78名,名次靠后。具体到《2018年营商环境报告》中所包含的各国税收情况中,中国的排名更为靠后,为第130名。中国的税收行政执法现状极为不乐观,严重拉低中国整体的营商环境,改善中国的税收行政执法情况势在必行。因此,中国各级政府积极采取行动,努力改善中国的税收情况,力争在短期内有效提高中国在世界范围内营商环境的排名。这种紧迫性对于上海市政府亦是如此。

世行首席执行官克里斯塔利娜·格奥尔基耶娃(kristalina georgieva)曾在中国财政部和世界银行共同主办的“优化营商环境的国际经验及对中国的启示”中明确说明政府所采取的改善营商环境的措施如果没有被企业真实地感受到,那就基本是徒劳无功的,在营商环境的具体评估中仍然无法得分。从中可以看出,如果政府所建议的税收措施在纳税过程中难以落地,且未具体采取行动,那么一国的营商环境的根本基础不会发生明显改善,这对于一国的税收环境来说更是如此。世界银行所包含的基本理念为领导更换频繁,具体做法也会因人而异,所以需要通过立法把具体规则确定下来,保证税法的安定性和纳税人的可预期性。

从世界银行对中国的评估报告中可以看出上海的税收部分的主要失分点体现在中型企业年均所需纳税时间冗长,达207小时;税务流程以及申报程序繁琐,企业的报税难度很大;税收电子系统还未成熟;企业总负担税率高昂;税务机关内部缺乏统一的平台和内部沟通;此外,税务的审计效率低下也是造成上海税收得分低的重要原因。所以,从中央到地方都应该对如何改善中国的税收环境予以高度重视,尤其是作为国际大都会的上海,上海的税务系统最大的短板产生在专业技术的接纳融拓上,尤其是国际税务方面缺乏开拓、对较为先行的国际税收思想较比江苏、北京等地缺乏积极的包容性,过于谨慎小心。

二、国税地税合并的制度变革

针对税收对营商环境的影响,中央对地方现有税收行政体系和税收环境改善提出系列的要求和建议。

2018年2月28日,中国共产党第十九届中央委员会第三次全体会议通过《深化党和国家机构改革方案》这一重要文件。在该文件的第3部分深化国务院机构改革的第46项明确提出改革国税地税征管体制,将会把省级和省级以下的国税地税机构合并。2018年3月13日十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行第四次全体会议,国务委员王勇把省级和省级以下国税地税机构合并事项向全国人大作出说明。各级政府对国税地税合并事项积极采取行动。2018年6月15日上午,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市的国税局和地税局进行合并,并且完成统一挂牌。在2018年7月5日上午,全国各市级国税局地税局完成合并并进行统一挂牌,标志着国税地税的改革正在稳步进行。2018年7月20日上午,全国范围内的县乡的税务机构完成合并。自此,全国范围内的国税地税合并工作顺利完成,同时,上海市各级政府的国税地税合并工作也在此过程中顺利完成。上海市的这一举措有以下重要意义:

(一)构建统一的税收征管体系

上海市顺利完成国税地税合并工作后,在中央的领导下,施行以国家税务总局为主与上海市人民政府双重领导管理体制。这将会大幅简化上海市税务部门的行政治理体系,提高税务机关的行政效率,加大上海市税务部门政策执行力度,上海市的税收领导体制和运行机制也会因此发生新的变化,从而进一步提升税务机关在纳税人心目中的良好形象。此外,在上海市的国税地税工作完成后,将会再造税收征管流程,上海市税务部门的管理方式和职能职责将会发生一场深刻变革,这也体现了上海市在税收执法和服务标准,以及业务流程等方面的改革和创新。这种大幅度的改革创新正是世界银行集团评估上海市营商环境的重要考察对象。

(二)提升纳税人办税便利度

在上海市完成国税地税合并的重要任务之后,税收征管施行统一管理,税收征管部门也因此减少,从而明显提升纳税人便利度。纳税人再也不用向两个税收征管机关报税和缴税,避免接受两个税务部门的审查,从而大幅减轻纳税人的办税和缴费负担,为上海市营商环境的提升做出重要贡献。纳税人的税务审计以及缴纳成本因此也会大幅降低,中型企业所花费的纳税时间必定会从年均207小时发生明显降低,最终实现的成果为企业的经营成本得到减轻,企业的盈利水平得到提升,从而吸引更多投资者在上海进行投资设厂,进一步提升上海市的经济发展水平和就业环境,同时由于企业数量的增加,税务部门的总税收因此将会增加。纳税企业的实际税收负担是世界银行集团的重要考察对象,上海市的营商环境将会因为企业的实际税收负担的降低而得到改善。

(三)提高税收征管效率

上海市层面的国税地税合并之后,垂直的税收管理体制将解决地税征收效率低的问题,上海市整体的税务征收效率将会大幅提升,因为税务征收部门已经缩减一半。税务征收效率的提升将会缩小法定税率和实际税率的差异,企业对纳税程度的预期也会因此得到保证,从而降低企业经营成本,减轻企业报税和缴税的负担。垂直的税收管理体制能够保证法律法规的高效施行,从而有利于世界范围内的减税潮流在上海实际实施。上海市政府在税收征管方面的努力应当得到世界银行集团的公正客观评估,从而提高上海市的营商环境得分。

三、国家税务总局税总函【2018】461号文件及时颁布

国家税务总局为深化税务系统“放管服”改革,切实解决办税痛点堵点,不断提升纳税人获得感,持续优化税收营商环境,于2018年8月20日向下级税务部门通知以下十项措施:扩大税收营商环境试点范围;加快推进电子税务局建设;压缩房地产交易办税时间;推进首次申领发票1日办结;推行个体工商户承诺制税务注销;实行纳税人网上自主更正申报;推进网上办税系统与企业财务软件对接;简化税务迁移、注销流程;限时解决办税堵点问题;建立暗访、追责机制。

上海市税务部门积极完成国家税务总局所要求的这些改革后,可以提高征管效率,同时为纳税人提供更加优质高效并且便利的服务,在沪企业的纳税成本,纳税时间,纳税的便利度都将会得到明显改善,从而提升中国税收在世界银行集团的评估上的排名,提升上海的营商环境,实现进一步吸引外来投资的目的,保证上海经济的健康稳定发展。

四、上海市改善营商税收环境的重要举措 

上海市国税局等部门为了营造国际化、法治化、便利化的营商环境,于2018年2月28日在《提升纳税便利度 优化营商环境的若干措施的重要意义》文件中制定以下措施:丰富宣传辅导方式;创新智能咨询服务模式;扩大取消增值税专票认证范围;加强涉税信息互认;新办企业涉税事项当天办结;推出办税事项“最多跑一次”清单;引导错峰办税;探索预填式一键申报;实现网上更正申报;推进电子税务局建设;开通社保网上自助经办服务功能;优化公积金业务流程;拓展多元化缴税方式;推行无纸化退税;实施社保缴费委托收款方式;推广公积金多渠道缴费方式

这些措施在贯彻落实之后,将能够有效降低税收征纳成本,从而理顺上海市税务部门的职责关系,进一步降低纳税人缴税的难度,进一步完善结构布局和力量配置,构建高效统一的税收征管治理模式,从而为纳税人提供便利化服务,进一步优化上海市的营商环境,促进上海经济的健康发展。

五、结语

相信在中央和上海市政府的共同努力之下,伴随着改革措施的不断出台,上海的税收环境必将得到显著改善;同时,在避免与世界银行集团的营商环境调查存在的语言障碍和误差之后,上海的税收排名必将得到显著提高。

 


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